Nattraktamente
Istället för att betala de faktiska logikostnaderna (vanligen i form av en hotellräkning) kan arbetsgivare betala ut ett skattefritt nattraktamente under tjänsteresan. Definitionen av natt är tiden mellan 00.00 och 06.00. Att betala ut detta kan bli aktuellt när den anställde övernattar hos någon släkting eller kompis, eller kanske bor i sin husvagn, sin husbil eller sitt tält vid tjänsteresor.
Skattefritt nattraktamente är ett halvt maximibelopp, dvs 145 kr per natt inkomstår 2024 och 130 kr per natt inkomståret 2023.
Tremånadersreduktion
Efter tre månaders vistelse på en och samma ort reduceras det skattefria dagtraktamentet, eftersom man kan utgå från att levnadskostnaderna sjunker vid en längre vistelse på en och samma ort. Notera att nattraktamentet inte behöver reduceras även om tjänsteresan är längre än tre månader.
Efter tre månader kan arbetsgivaren därför bara betala ut 70% av maximibeloppet i skattefritt traktamente. För inkomstår 2024 ger det 203 kr och för inkomstår 2023 ger det 182 kr.
Tvåårsreduktion
När en tjänsteresa på en och samma förrättningsort pågått längre tid än två år kan den anställde få 50% av maximibeloppet skattefritt vid en tjänsteresa inom Sverige, dvs 145 kr/dag inkomstår 2024 och 130 kr/dag inkomstår 2023.
Fria måltider = reducerat traktamente
Om den anställde i samband med en tjänsteresa får måltider betalda av arbetsgivaren eller någon annan (på grund av sitt arbete), ska det skattefria traktamentet reduceras. Den anställde har då inte haft någon ökning av sina levnadskostnader och har därför inte rätt till fullt skattefritt traktamente.
Reduktion görs i princip för alla slags fria måltider. Undantaget är mat som serveras på allmänna kommunikationsmedel, t ex mat på flyg och tåg. För sådana måltider, som ingår i biljettpriset för resan, behöver inte någon reduktion av traktamentet göras.
Reduktionsbelopp 2023 och 2024
Vid tjänsteresor inom Sverige reduceras traktamentet med bestämda belopp. För inkomståren 2024 och 2023 gäller följande reduktionsbelopp för fria måltider vid tjänsteresor inom Sverige:
- Frukost, lunch och middag ger reducering med 261 kr för 2024 (234 kr för 2023)
- Lunch och middag ger reducering med 203 kr för 2024 (182 kr för 2023)
- Lunch eller middag ger reducering med 102 kr för 2024 (91 kr för 2023)
- Frukost ger reducering med 58 kr för 2024 (52 kr för 2023)
(Beloppen ovan gäller vid fullt traktamente, dvs 290 kr för 2024 respektive 260 kr för 2023. Vid reducerat traktamente är reduktionerna lägre.)